Umsatzsteuer bei Feuerwehrfesten und Ehrenamt: Was § 2b UStG wirklich bedeutet.

Was sich durch § 2b UStG ändert

Gemeinden, Landkreise und andere Körperschaften des öffentlichen Rechts waren früher nur dann Unternehmer im Sinne der Umsatzsteuer, wenn sie einen „Betrieb gewerblicher Art“ unterhielten. Dafür galt eine Umsatzgrenze aus dem Körperschaftsteuerrecht. Viele Feuerwehrfeste lagen darunter und blieben deshalb ohne Umsatzsteuer.

Mit § 2b UStG gilt seit 2016 eine neue Logik, die dem EU-Recht folgt:

• Grundsatz: Auch eine Gemeinde ist Unternehmer, wenn sie dauerhaft Leistungen gegen Geld erbringt, so wie jedes Unternehmen auch.
• Ausnahme: Nicht steuerbar ist, was die Gemeinde auf öffentlich-rechtlicher Grundlage tut, also hoheitlich, etwa per Gesetz, Satzung oder Gebührenbescheid. Das gilt aber nur, solange es den Wettbewerb mit privaten Anbietern nicht spürbar verzerrt.
• Folge: Wer auf einem Fest Bier und Bratwurst verkauft, schließt ganz normale Kaufverträge. Das ist privatrechtlich. Die Ausnahme greift dann nicht, egal wie klein der Umsatz ist.

Wichtig für die Einordnung: Die oft genannte Grenze von 17.500 € im Jahr steht zwar in § 2b, gilt aber nur für Tätigkeiten auf öffentlich-rechtlicher Grundlage. Für den Verkauf auf einem Fest hilft sie nicht. Das bestätigen auch Finanzämter in ihren Informationen zum Thema.

Ab wann gilt § 2b verbindlich?

Das Gesetz gilt seit dem 1. Januar 2016. Gemeinden durften aber per Erklärung ans Finanzamt beim alten Recht bleiben. Diese Übergangszeit wurde mehrfach verlängert:

Was gilt in der Übergangszeit?

Die Übergangszeit galt nicht automatisch für alle. Ob deine Gemeinde 2026 noch nach altem Recht arbeitet, hängt von drei Fragen ab:

• Hat die Gemeinde 2016 die Option erklärt? Wenn nicht, gilt für sie § 2b schon seit 2017.
• Hat sie die Option später widerrufen? Das ging jeweils zum Beginn eines Jahres. Manche Gemeinden sind deshalb schon seit 2021, 2023 oder 2025 im neuen Recht.
• Gilt die Option für die ganze Gemeinde? Ja. Die Option gilt für alle Bereiche zusammen, eine Feuerwehr allein kann nicht im alten Recht bleiben.

Die Antwort weiß die Kämmerei oder Finanzverwaltung deiner Gemeinde. Frag dort nach, bevor du Annahmen triffst.

Wann ist der Verkauf bei Feuerwehrfesten umsatzsteuerpflichtig?

Die erste Frage ist nicht „wie viel“, sondern wer verkauft. Danach richtet sich alles Weitere.

• Die Gemeindefeuerwehr selbst (meist über die Kameradschaftskasse): Die Umsätze gehören zur Gemeinde. Ab 2027 gilt für sie § 2b.
• Ein eigener Feuerwehr- oder Förderverein (e. V.): Der Verein ist selbst Unternehmer und hat mit § 2b nichts zu tun. Für ihn gelten die normalen Regeln für Vereine, auch die Kleinunternehmerregelung für seinen eigenen Umsatz. Wie der Verein das Fest bei Gemeinnützigkeit und Ertragsteuern einordnet, ist ein eigenes Thema.
• Ein gemeinsames Fest mehrerer Vereine: Hier muss vorher klar sein, wer Veranstalter ist und auf wessen Rechnung verkauft wird. Unklare Absprachen sind eine häufige Fehlerquelle.

Öffentliche Feste und interne Verkäufe

Öffentliches Fest, Tag der offenen Tür mit Verkauf, Weihnachtsmarktstand: Hier wird an jeden verkauft, der vorbeikommt, zu Preisen wie bei privaten Anbietern. Das ist der klare Fall: Ab 2027 ist das bei einer Gemeindefeuerwehr in aller Regel umsatzsteuerpflichtig.

Interne Verkäufe, zum Beispiel Getränke im Gerätehaus oder in der Floriansstube: Auch hier zahlen Mitglieder Geld für eine Ware. Das ist grundsätzlich ebenfalls ein steuerbarer Umsatz, auch wenn nur Kameradinnen und Kameraden kaufen. ⚠ Wie das im Einzelnen zu behandeln ist, etwa bei Verkauf zum Selbstkostenpreis oder bei einer Getränkekasse auf Vertrauensbasis, ist nicht einheitlich geklärt. Die Landesfeuerwehrverbände haben dazu teils eigene Handreichungen. Frag hier konkret nach.

Was nicht steuerbar ist: Echte Spenden ohne Gegenleistung, Zuschüsse der Gemeinde und Feiern, die die Kasse für ihre Mitglieder bezahlt, ohne dass jemand etwas zahlt. Dort fließt kein Geld für eine Leistung. Allerdings gibt es dafür dann auch keine Vorsteuer zurück.

Kameradschaftskasse als Sondervermögen der Gemeinde

In vielen Ländern, zum Beispiel in Baden-Württemberg, ist die Kameradschaftskasse ein Sondervermögen der Gemeinde ohne eigene Rechtspersönlichkeit. Die Feuerwehr verwaltet sie selbst, rechtlich gehört sie aber zur Gemeinde. Die Regeln dazu stehen im jeweiligen Feuerwehrgesetz des Landes und unterscheiden sich von Land zu Land. In anderen Ländern laufen Feste eher über eigene Feuerwehrvereine.

Für die Umsatzsteuer heißt das:

• Die Kameradschaftskasse ist kein eigener Steuerpflichtiger. Alle ihre Umsätze sind Umsätze der Gemeinde.
• Die Gemeinde gibt die Umsatzsteuer-Voranmeldungen und die Jahreserklärung ab. Die Feuerwehr liefert der Kämmerei die Zahlen.
• Die Umsätze aller unternehmerischen Bereiche der Gemeinde zählen zusammen. Deshalb hilft die Kleinunternehmerregelung einer Gemeindefeuerwehr in aller Regel nicht. ⚠ Ob eine sehr kleine Gemeinde insgesamt darunter bleibt, ist ein seltener Einzelfall.
• Das Geld in der Kasse kann nicht einfach in einen Verein „umgebucht“ werden. Es gehört der Gemeinde.

Typische Praxisbeispiele

Die Beispiele gehen von einer Gemeindefeuerwehr mit Kameradschaftskasse ab 2027 aus. Bei einem eigenen Verein gelten andere Regeln.

Praktische Auswirkungen

Steuersätze: 7 % oder 19 %?

Seit dem 1. Januar 2026 gilt für Speisen in der Gastronomie dauerhaft 7 %, egal ob vor Ort gegessen oder mitgenommen. Für Getränke bleibt es bei 19 %. Für ein Fest heißt das:

• Bratwurst, Pommes, Kuchen, Steak im Brötchen: 7 %
• Bier, Wein, Limo, Wasser, Kaffee: 19 %
• Kombi-Angebote wie „Wurst plus Bier“ müssen auf beide Sätze aufgeteilt werden.

⚠ Abgrenzung ist nicht immer einfach: Für einige Getränke gibt es Sonderregeln, etwa bei Milch und Milchmischgetränken. Für Feste bis Ende 2025 galt außerdem noch 19 % auf Speisen zum Verzehr vor Ort. Am sichersten ist es, auf der Preisliste und an der Kasse von Anfang an Speisen und Getränke getrennt zu führen.

Die Preise auf deiner Preisliste sind Endpreise. Die Umsatzsteuer steckt darin. Wenn du die Preise nicht erhöhst, sinkt der Überschuss für die Kasse.

Buchführung und Umsatzsteuererklärung

• Einnahmen getrennt nach 7 % und 19 % erfassen. Bei Bon- oder Markensystemen: Marken für Speisen und Getränke in getrennten Farben.
• Kasse sauber führen: Zählprotokoll am Anfang und Ende, Kassenbericht pro Veranstaltung. Wer eine elektronische Kasse nutzt, braucht eine zertifizierte Sicherheitseinrichtung und muss Belege ausgeben können.
• Belege sammeln: Jede Einkaufsrechnung aufbewahren, möglichst auf die Gemeinde mit Zusatz Feuerwehr bzw. Kameradschaftskasse ausgestellt.
• Fristen der Gemeinde einhalten: Die Gemeinde meldet die Umsatzsteuer in ihren Voranmeldungen. Kläre mit der Kämmerei, bis wann sie deine Zahlen nach einem Fest braucht.

Vorsteuerabzug: Chancen und Grenzen

Wer Umsatzsteuer zahlt, darf die Vorsteuer aus Einkäufen für diese Umsätze abziehen. Das senkt die Belastung oft deutlich.

Rechenbeispiel (vereinfacht, nur Getränke): Die Feuerwehr verkauft Bier für 1.000 € brutto. Darin stecken 159,66 € Umsatzsteuer. Der Einkauf hat 400 € plus 76 € Umsatzsteuer gekostet. An die Gemeinde bzw. das Finanzamt gehen dann 159,66 € minus 76 € = 83,66 €, nicht 159,66 €.

Grenzen:

• Vorsteuer gibt es nur mit ordentlicher Rechnung. Kassenbons bis 250 € reichen als Kleinbetragsrechnung, wenn Steuersatz und Betrag draufstehen.
• Nur für Einkäufe, die dem Verkauf dienen. Für die Weihnachtsfeier der Mannschaft, die die Kasse bezahlt, gibt es keine Vorsteuer.
• Wird etwas für beides genutzt, zum Beispiel ein Zelt fürs Fest und für Übungen, muss aufgeteilt werden. ⚠ Wie, klärt die Kämmerei.
• Ob und wie die Gemeinde die Vorsteuer intern an die Kameradschaftskasse weitergibt, regelt sie selbst.

Typische Fehler

• „Wir bleiben unter 17.500 €, also passiert nichts.“ Die Grenze gilt nicht für privatrechtliche Verkäufe wie auf einem Fest.
• „Wir sind doch Kleinunternehmer.“ Bei einer Gemeindefeuerwehr zählt der Umsatz der ganzen Gemeinde.
• „Das wird sowieso wieder verschoben.“ Darauf zu bauen ist riskant. Stand heute ist keine Verlängerung vorgesehen.
• Alles mit 19 % oder alles mit 7 % rechnen. Speisen und Getränke haben seit 2026 verschiedene Sätze.
• Einkaufsbelege wegwerfen. Ohne Rechnung keine Vorsteuer.
• Schnell einen Verein gründen und das Kassengeld übertragen. Das Geld gehört der Gemeinde. Eine Umstellung auf einen Verein kann sinnvoll sein, braucht aber eine saubere Prüfung, auch zur Gemeinnützigkeit.
• Panik. Für Einsätze, Übungen und echte Spenden ändert sich nichts. Und Vorsteuer senkt die tatsächliche Belastung.